Главный бухгалтер коммерческого предприятия: учёт, налоги, риски

Бухгалтерская прибыль считается по правилам бухучёта, налоговая база — по НК РФ, и они часто расходятся. Связывает их ПБУ 18/02 через постоянные и временные разницы: временные порождают отложенный налоговый актив (счёт 09) или обязательство (счёт 77). Контрольная формула: текущий налог = условный расход ± постоянные эффекты ± изменение ОНА и ОНО (модуль 12).

Лимит стоимости ОС организация устанавливает сама в учётной политике (жёсткого порога 100 тыс. ₽ в бухучёте больше нет). При признании определяют срок полезного использования, ликвидационную стоимость и способ амортизации, а при обесценении ОС уценивают (модуль 3).

Запасы принимают к учёту по фактической себестоимости, а на отчётную дату проверяют на обесценение — при снижении стоимости создают резерв. Списывают по ФИФО или по средней себестоимости; выбранный способ закрепляют в учётной политике (модуль 4).

С 2026 основная ставка НДС — 22 %. Налог к уплате = начисленный с реализации минус вычеты по входящим счетам-фактурам. Вычет возможен, если покупка для облагаемой деятельности, есть счёт-фактура и принятие к учёту; по необлагаемым операциям вычет не берут (модуль 14).

Выручку признают не по деньгам, а по факту перехода права собственности (обычно отгрузка): проводка Дт 62 Кт 90. Полученный аванс выручкой не становится до отгрузки (модули 7 и 10).

С 2026 действует прогрессивный НДФЛ по ставкам 13–22 %, страховые взносы — единый тариф 30 % до предельной базы 2 979 000 ₽ (модули 8 и 9).

С 2026 отчётность составляется по ФСБУ 4/2023: обновлены состав и формы баланса, отчёта о финансовых результатах и пояснений (модуль 15).

Почти все налоги и взносы перечисляют одной суммой на единый налоговый счёт (ЕНС) единым платежом (ЕНП), а до срока уплаты подают уведомления об исчисленных суммах (модуль 16).