Регистрация по VAT в ОАЭ: пороги 375 000 и 187 500 дирхамов

Короткий ответ: регистрация по VAT в ОАЭ обязательна, если облагаемые поставки и импорт превысили 375 000 дирхамов за предыдущие 12 месяцев или превысят эту сумму в ближайшие 30 дней. Добровольно зарегистрироваться можно с 187 500 дирхамов. Ставка налога — 5 %.

Обязательный порог: два независимых условия

Обязанность возникает, если выполнено хотя бы одно из двух:

1. Взгляд назад. Суммарная стоимость облагаемых поставок и импорта за предыдущие 12 месяцев превысила 375 000 AED.
2. Взгляд вперёд. Есть основания ожидать, что она превысит 375 000 AED в течение ближайших 30 дней.

Второе условие важнее, чем кажется. Оно означает, что регистрироваться иногда нужно до фактического превышения: если компания подписала контракт, который сам по себе перекрывает порог, отсчёт начинается с момента, когда это стало известно, а не когда деньги пришли.

Считаются именно облагаемые операции: поставки по ставке 5 %, операции по нулевой ставке и импорт. Освобождённые операции в порог не входят.

Добровольный порог: 187 500 и расходы

Компания, не дотянувшая до обязательного порога, вправе зарегистрироваться добровольно, если за предыдущие 12 месяцев превысила 187 500 AED по одному из показателей:

• облагаемые поставки и импорт, либо
• облагаемые расходы.

Второй пункт — ключевой для стартапов. Компания, которая ещё ничего не продала, но закупает оборудование и оплачивает услуги с VAT, может встать на учёт по расходам и возвращать входной налог, вместо того чтобы включать его в себестоимость.

Пример. Компания за первый год работы закупила товаров и услуг на 900 000 AED, из них с VAT — 400 000 AED (входной налог 20 000 AED). Выручки почти нет. Без регистрации эти 20 000 AED — просто затраты. С добровольной регистрацией их можно заявить к вычету.

Обратная сторона: зарегистрировавшись, компания принимает на себя все обязанности плательщика — счета-фактуры установленной формы, учёт и ежепериодные декларации. Для бизнеса с розничными покупателями, которые вычет не получают, добровольная регистрация чаще всего означает просто рост цены на 5 %.

Одна цифра в двух налогах — разные базы

375 000 дирхамов встречается и в корпоративном налоге, и в VAT, и это разные вещи:

Компания с оборотом 2 млн AED и убытком обязана встать на учёт по VAT, но корпоративного налога не заплатит. Компания с оборотом 300 000 AED и прибылью 300 000 AED не регистрируется по VAT и налога тоже не платит. Пороги живут независимо друг от друга.

Декларация: 28 дней после окончания периода

Декларация по VAT подаётся в течение 28 дней после окончания налогового периода. Сам период назначает Federal Tax Authority при регистрации — как правило, квартал, а для крупных плательщиков месяц. Смотреть нужно свой период в личном кабинете EmaraTax, а не исходить из того, что у всех квартал.

Уплата налога привязана к тому же сроку, что и подача декларации.

Фризона от VAT не освобождает

Распространённое заблуждение: раз компания в free zone, VAT её не касается. Это неверно. Льготный режим фризон относится к корпоративному налогу, а по VAT такие компании — обычные плательщики. Особый порядок предусмотрен только для отдельных территорий со статусом designated zone, и он касается порядка обложения конкретных операций с товарами, а не освобождения компании целиком.

Что сделать сейчас

1. Посчитайте облагаемые поставки скользящим итогом за 12 месяцев — не за календарный год. Порог проверяется на любую дату.
2. Проверьте контракты ближайшего месяца. Если один из них перекрывает порог, регистрироваться нужно заранее.
3. Если вы в инвестиционной фазе — посчитайте входной VAT по расходам. При сумме расходов свыше 187 500 AED добровольная регистрация может вернуть деньги.
4. Уточните свой налоговый период в EmaraTax и поставьте в календарь дату «конец периода + 28 дней».