Статус малого бизнеса в Грузии: 1 % с оборота и кому его не дают

Короткий ответ: индивидуальный предприниматель в Грузии может получить статус малого бизнеса и платить 1 % с оборота вместо обычных 20 % с дохода. Лимит — 500 000 лари в год. Гражданство и вид на жительство для статуса не требуются, но есть перечень видов деятельности, которым его не дают.

Статус не выдаётся автоматически

Регистрация индивидуального предпринимателя и статус малого бизнеса — две разные процедуры. Зарегистрировавшись, вы получаете обычное налогообложение; чтобы применять ставку 1 %, нужно отдельно обратиться в Службу доходов за присвоением статуса.

Ставка считается от оборота, а не от прибыли: расходы не вычитаются вовсе. Для услуг с минимальными затратами это выгодно, для торговли с закупками — считайте отдельно.

Лимит 500 000 лари и что после него

Пока годовой оборот не превышает 500 000 лари, действует ставка 1 %.

При превышении статус сразу не снимается, но меняется ставка. Начиная с месяца, в котором оборот превысил 500 000 лари, и до конца года налог считается по ставке 3 % — со всего дохода этих месяцев, а не только с суммы сверх лимита (статья 90 Налогового кодекса Грузии). Например, оборот перевалил за лимит 20 октября: с января по сентябрь налог 1 %, с 1 октября до конца года — 3 %.

Если лимит превышен в каждом из двух календарных лет, статус снимается с начала следующего года, и предприниматель переходит на общий режим (статья 89).

Отсюда практическое правило: оборот нужно считать нарастающим итогом в течение года, а не узнавать итог в декларации.

Каким видам деятельности статус не дают

Это самая болезненная часть темы. Перечень запрещённых видов установлен постановлением правительства о специальных режимах налогообложения. Статус малого бизнеса не предоставляется, в частности:

• деятельности, требующей лицензии или разрешения;
• медицинской, архитектурной;
• юридической и нотариальной;
• аудиторской и консультационной, включая налоговое консультирование;
• валютных операций, игорного бизнеса, предоставления персонала и производства подакцизных товаров.

Что это значит для бухгалтера. Специалист, который переехал и планирует вести учёт клиентам на фрилансе, рассчитывая на 1 %, скорее всего этой ставки не получит: практики относят бухгалтерские и консультационные услуги к запрещённым видам. Вести собственное дело в другой сфере — торговлю, ремесло, услуги — статус не мешает.

Отдельно постановление перечисляет виды доходов, которые облагаются подоходным налогом даже при наличии статуса: сдача имущества в аренду, проценты по займам и подобные пассивные поступления. Статус распространяется на предпринимательскую выручку, а не на всё, что приходит на счёт.

Рядом стоит НДС — и он живёт по своему порогу

Статус малого бизнеса от НДС не освобождает. Обязанность зарегистрироваться возникает при обороте свыше 100 000 лари за любые 12 последовательных месяцев; ставка налога — 18 %. Заявление подаётся не позднее 2 рабочих дней после превышения, а налог начисляется уже с операции, на которой порог пройден (статья 165 Налогового кодекса). Поэтому следить нужно за скользящим периодом, а не за календарным годом.

Здесь есть важная деталь для тех, кто работает на зарубежных заказчиков. Если заказчик — зарубежная компания или предприниматель, услуга по правилам места оказания считается оказанной в его стране: грузинским НДС она не облагается и в порог не попадает (статья 162¹). С частными лицами иначе: по общему правилу услуга оказана там, где учреждён исполнитель, то есть в Грузии, — даже если клиент живёт за рубежом. Исключение — услуги из отдельного перечня: консультационные, юридические, бухгалтерские, реклама, услуги, оказанные электронным способом, и некоторые другие; для них место оказания — страна клиента.

Числовой ориентир. Оборот 300 000 лари в год от зарубежных компаний: налог при статусе малого бизнеса — 3000 лари (1 %), регистрация по НДС не требуется, поскольку эти услуги в порог не входят. Тот же оборот от грузинских заказчиков: 3000 лари налога плюс обязанность встать на учёт по НДС и работать со ставкой 18 %.

Что сделать сейчас

1. Проверьте свой вид деятельности по перечню до регистрации, а не после: для консультационных и аудиторских услуг статус закрыт.
2. Подайте отдельное заявление на статус — регистрация ИП его не даёт.
3. Ведите оборот нарастающим итогом и следите сразу за двумя цифрами: 500 000 лари по статусу и 100 000 по НДС за скользящие 12 месяцев.
4. Разделяйте выручку и пассивные доходы: аренда и проценты облагаются отдельно даже при статусе.