НДС на УСН: порог 20 млн заморожен до 2029 года — что это значит

Короткий ответ: порог, до которого упрощенец освобождён от НДС, остался прежним — 20 млн ₽ за год, и Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ продлил его действие до конца 2029 года. Снижение не отменено, а отложено: 15 млн ₽ — в 2030 году, 10 млн ₽ — с 2031 года.

Это хорошая новость для тех, кто под порогом. Для тех, кто его перешагнул, начинается самое интересное — выбор ставки.

Как устроено освобождение

Пока доход за календарный год не превысил 20 млн ₽, упрощенец не платит НДС автоматически: заявление подавать не нужно, счета-фактуры выставлять тоже. Как только порог пройден, обязанность возникает с первого числа следующего месяца.

Важная деталь: порог считается по доходам, а не по прибыли, и учитывается доход по всем видам деятельности на УСН. Планируя декабрьские отгрузки, стоит держать эту цифру в голове — переход через порог в конце года включает НДС уже со следующего месяца.

Что будет в 2027 году

Короткий ответ: то же самое. Порог 20 млн ₽ применяется к доходам 2025–2028 годов, поэтому в 2027 году упрощенец освобождён от НДС, если доход за 2026 год не превысил 20 млн ₽. Снижение отодвинуто: 15 млн ₽ — это уже про доходы 2029 года, 10 млн ₽ — про 2030-й.

Внутри года действует своя граница: если доход с начала года перешагнул её, НДС появляется с первого числа следующего месяца, даже если прошлый год был под порогом. Суммы у этой проверки свои — пункт 5 статьи 145 НК РФ называет 20 млн ₽ за 2026–2029 годы, 15 млн ₽ за 2030 год и 10 млн ₽ за 2031 год и последующие.

До доходов 2029 года обе таблицы дают одну и ту же цифру — 20 млн ₽. Расходятся они дальше: доход 2029 года в 18 млн ₽ не лишает освобождения в самом 2029 году (граница 20 млн ₽), но на 2030 год освобождения уже не даёт — там его сравнивают с 15 млн ₽.

Важно не перепутать с патентом. Заморозка касается порога освобождения от НДС на УСН. Лимит дохода, при котором ИП вправе применять ПСН, снижается по своему графику и никакой заморозки не получил: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м и 10 млн ₽ в 2028-м. Проверяют его по двум основаниям сразу: по подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ право на патент теряется с начала календарного года, если доход превысил лимит за предыдущий календарный год или с начала текущего. Для 2027 года это 15 млн ₽ за 2026 год или в течение 2027-го. Эти две новости регулярно смешивают, и предприниматель узнаёт о превышении лимита по патенту уже постфактум — с пересчётом налогов с 1 января.

Три ставки на выбор

После превышения порога у упрощенца есть выбор из трёх вариантов.

Ставку на 2027 год выбирают по доходу 2026 года: 5 % — если он не больше 272,5 млн ₽, 7 % — если не больше 490,5 млн ₽.

Спецставки 5 % и 7 % выглядят заманчиво, но они лишают права на вычет входного НДС. Общая ставка 22 % выше, зато позволяет уменьшать налог на НДС, уплаченный поставщикам.

Как считать точку равновесия

Вопрос сводится к одному: какая доля ваших закупок идёт с НДС.

При ставке 5 % вы платите в бюджет 5 % от выручки. При ставке 22 % вы платите 22 % от выручки минус 22 % от закупок с НДС. Приравняем:

0,05 × В = 0,22 × В − 0,22 × З

Отсюда доля закупок с НДС в выручке, при которой варианты равноценны:

З ÷ В = (0,22 − 0,05) ÷ 0,22 ≈ 77 %

Вывод простой: если закупки с НДС составляют больше ~77 % выручки — выгоднее общая ставка 22 % с вычетами. Если меньше — спецставка 5 %.

Пример. Выручка 30 млн ₽, закупки с НДС — 12 млн ₽ (40 % выручки).

• Ставка 5 %: 30 × 5 % = 1,5 млн ₽.
• Ставка 22 %: 30 × 22 % − 12 × 22 % = 6,6 − 2,64 = 3,96 млн ₽.

Разница в 2,46 млн ₽ в пользу спецставки. А теперь то же самое при закупках 25 млн ₽ (83 % выручки):

• Ставка 5 %: 1,5 млн ₽.
• Ставка 22 %: 30 × 22 % − 25 × 22 % = 6,6 − 5,5 = 1,1 млн ₽.

Здесь уже выгоднее общая ставка. Порог в 77 % — не абстракция, а реальная развилка между торговлей с наценкой и услугами без материальных затрат.

Чего формула не учитывает

Расчёт выше — про ваш собственный налог. Но НДС — цепочка, и есть ещё два фактора.

Ваши покупатели. Если клиенты работают на общей системе, они хотят получить счёт-фактуру с вычетом. При ставке 5 % вычет им тоже положен — в размере вашей ставки, то есть 5 %, а не 22 %. Для крупного корпоративного заказчика это ощутимая разница, и в переговорах она превращается в требование скидки.

Административная нагрузка. Она одинакова при любой ставке: книга продаж, счета-фактуры, декларация ежеквартально. Уход в НДС — это не только деньги, но и работа, которой у упрощенца раньше не было.

Решение связывает надолго

Выбрав спецставку 5 % или 7 %, вы обязаны применять её 12 кварталов подряд — три года. Досрочно уйти можно в двух случаях: если утратили право на неё и если выбрали её впервые.

Второе послабление введено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ): тот, кто перешёл на ставки 5 или 7 % впервые, вправе в течение первых четырёх кварталов подряд отказаться от них и перейти на ставку 22 % с вычетами. То есть первый год даёт право передумать — дальше выбор фиксируется.

Отсюда практический вывод: считайте не по прошлому году, а по прогнозу на три года вперёд. Если планируете закупать оборудование, расширять производство или менять модель с услуг на торговлю — доля закупок с НДС вырастет, и ставка 5 % из выгодной превратится в дорогую.

Что сделать сейчас

1. Посчитайте доход нарастающим итогом и прикиньте, когда упрётесь в 20 млн ₽. Если это конец года — возможно, часть отгрузок разумнее перенести на январь.
2. Посчитайте долю закупок с НДС за последние 12 месяцев. Больше 77 % — ваш вариант 22 %, меньше — спецставка.
3. Спросите ключевых клиентов, работают ли они с НДС и насколько для них критичен размер вычета.
4. Заложите работу с НДС в учёт заранее: счета-фактуры, книга продаж, квартальная декларация в электронном виде.