НДС на УСН: порог 20 млн заморожен до 2029 года — что это значит

Короткий ответ: порог, до которого упрощенец освобождён от НДС, остался прежним — 20 млн ₽ за год, и Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ продлил его действие до конца 2029 года. Снижения до 10 млн ₽, которого ждал малый бизнес, в ближайшие годы не будет.

Это хорошая новость для тех, кто под порогом. Для тех, кто его перешагнул, начинается самое интересное — выбор ставки.

Как устроено освобождение

Пока доход за календарный год не превысил 20 млн ₽, упрощенец не платит НДС автоматически: заявление подавать не нужно, счета-фактуры выставлять тоже. Как только порог пройден, обязанность возникает с первого числа следующего месяца.

Важная деталь: порог считается по доходам, а не по прибыли, и учитывается доход по всем видам деятельности на УСН. Планируя декабрьские отгрузки, стоит держать эту цифру в голове — переход через порог в конце года включает НДС уже со следующего месяца.

Три ставки на выбор

После превышения порога у упрощенца есть выбор из трёх вариантов.

Спецставки 5 % и 7 % выглядят заманчиво, но они лишают права на вычет входного НДС. Общая ставка 22 % выше, зато позволяет уменьшать налог на НДС, уплаченный поставщикам.

Как считать точку равновесия

Вопрос сводится к одному: какая доля ваших закупок идёт с НДС.

При ставке 5 % вы платите в бюджет 5 % от выручки. При ставке 22 % вы платите 22 % от выручки минус 22 % от закупок с НДС. Приравняем:

0,05 × В = 0,22 × В − 0,22 × З

Отсюда доля закупок с НДС в выручке, при которой варианты равноценны:

З ÷ В = (0,22 − 0,05) ÷ 0,22 ≈ 77 %

Вывод простой: если закупки с НДС составляют больше ~77 % выручки — выгоднее общая ставка 22 % с вычетами. Если меньше — спецставка 5 %.

Пример. Выручка 30 млн ₽, закупки с НДС — 12 млн ₽ (40 % выручки).

• Ставка 5 %: 30 × 5 % = 1,5 млн ₽.
• Ставка 22 %: 30 × 22 % − 12 × 22 % = 6,6 − 2,64 = 3,96 млн ₽.

Разница в 2,46 млн ₽ в пользу спецставки. А теперь то же самое при закупках 25 млн ₽ (83 % выручки):

• Ставка 5 %: 1,5 млн ₽.
• Ставка 22 %: 30 × 22 % − 25 × 22 % = 6,6 − 5,5 = 1,1 млн ₽.

Здесь уже выгоднее общая ставка. Порог в 77 % — не абстракция, а реальная развилка между торговлей с наценкой и услугами без материальных затрат.

Чего формула не учитывает

Расчёт выше — про ваш собственный налог. Но НДС — цепочка, и есть ещё два фактора.

Ваши покупатели. Если клиенты работают на общей системе, они хотят получить счёт-фактуру с вычетом. При ставке 5 % вычет им тоже положен — в размере вашей ставки, то есть 5 %, а не 22 %. Для крупного корпоративного заказчика это ощутимая разница, и в переговорах она превращается в требование скидки.

Административная нагрузка. Она одинакова при любой ставке: книга продаж, счета-фактуры, декларация ежеквартально. Уход в НДС — это не только деньги, но и работа, которой у упрощенца раньше не было.

Решение связывает надолго

Выбрав спецставку 5 % или 7 %, вы обязаны применять её 12 кварталов подряд — три года. Досрочно уйти можно, только если утратили право на неё.

Единственное послабление: для тех, кто впервые перешёл на ставки 5 или 7 % начиная с 2026 года, предусмотрена возможность в течение четырёх кварталов отказаться от них и перейти на ставку 22 % с вычетами. То есть первый год даёт право передумать — дальше выбор фиксируется.

Отсюда практический вывод: считайте не по прошлому году, а по прогнозу на три года вперёд. Если планируете закупать оборудование, расширять производство или менять модель с услуг на торговлю — доля закупок с НДС вырастет, и ставка 5 % из выгодной превратится в дорогую.

Что сделать сейчас

1. Посчитайте доход нарастающим итогом и прикиньте, когда упрётесь в 20 млн ₽. Если это конец года — возможно, часть отгрузок разумнее перенести на январь.
2. Посчитайте долю закупок с НДС за последние 12 месяцев. Больше 77 % — ваш вариант 22 %, меньше — спецставка.
3. Спросите ключевых клиентов, работают ли они с НДС и насколько для них критичен размер вычета.
4. Заложите работу с НДС в учёт заранее: счета-фактуры, книга продаж, квартальная декларация в электронном виде.