Разбор
Налоги 2027
Разбор для бухгалтера предстоящих нововведений: порог НДС, лимит патента, ставка НДС, взносы и МРОТ
Порог освобождения от НДС на упрощёнке к 2027 году остался прежним, а лимит дохода по патенту снижается — это разные нормы, и вторую часто отменяют вслед за первой. Ниже — что меняется по каждому пункту, какие показатели 2027 года появляются только в конце 2026-го и что посчитать до конца 2026 года.
Коротко
- Порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽ и в 2027 году. Снижение, которого ждали, отодвинуто законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ.
- Лимит дохода по патенту снижается до 15 млн ₽ — это другая норма и другой закон, и заморозка порога по НДС её не отменяет. Лимит проверяют и за 2026 год, и с начала 2027-го.
- Предельную базу взносов, МРОТ и переносы выходных на 2027 год устанавливают в конце 2026 года. До публикации этих документов конкретных сумм нет — в бюджет закладывают диапазон.
Что меняется в 2027 году
| Что | Как будет в 2027 | Норма |
|---|---|---|
| Освобождение от НДС на УСН | порог 20 млн ₽ сохраняется | Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ |
| Лимит дохода для ПСН | 15 млн ₽ за 2026 год или в течение 2027-го (в 2028 — 10 млн ₽) | Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
| Основная ставка НДС | остаётся 22 % | Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
| Патент для отдельных видов деятельности | часть видов исключена из ПСН | Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
НДС на упрощёнке: порог остался прежним
До лета 2026 года действовал график, по которому порог освобождения от НДС снижался каждый год: 20 млн ₽, затем 15, затем 10. Законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ снижение отодвинули: порог 20 млн ₽ применяется к доходам 2025–2028 годов. Практический вывод для 2027 года простой — если доход за 2026 год не превысил 20 млн ₽, освобождение сохраняется.
Порог считается и по предыдущему году, и по текущему: если выручка перешагнёт его в течение года, обязанность по НДС возникает с первого числа следующего месяца. Это правило не менялось — и именно оно чаще всего подводит тех, кто планирует декабрьские отгрузки.
Графики у этих двух проверок разные, и это вторая ловушка темы. По доходу предыдущего года (абз. 4–5 п. 1 ст. 145 НК РФ) порог равен 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030-й и последующие. По превышению в течение самого года (п. 5 ст. 145 НК РФ) — 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030 году, 10 млн ₽ с 2031-го. Для 2027 года обе цифры равны 20 млн ₽, а расходятся они на доходах 2029 года: превышение 20 млн ₽ в течение 2029 года лишает освобождения сразу, а тот же доход 2029 года для освобождения на 2030 год сравнивают уже с 15 млн ₽.
Патент: лимит снижается до 15 млн ₽
Самая частая путаница в теме: новость о сохранении порога 20 млн ₽ переносят на патент. Это разные нормы, и на патент она не действует. Лимит дохода, при котором ИП вправе применять ПСН, снижается по своему графику: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м и 10 млн ₽ в 2028-м.
Важнее другое — лимит проверяют по двум основаниям сразу. По подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ ИП считается утратившим право на патент с начала календарного года, если доход от реализации превысил лимит за предыдущий календарный год или с начала текущего. Для 2027 года это 15 млн ₽ за 2026 год или в течение 2027-го, для 2028-го — 10 млн ₽ за 2027 год или в течение 2028-го.
Для предпринимателя это означает конкретную вещь: дохода 2026 года выше 15 млн ₽ достаточно, чтобы права на патент в 2027 году не было уже с 1 января — даже если сам 2027 год окажется скромным. Поэтому доход 2026 года сравнивают с лимитом до конца декабря 2026 года, пока есть время выбрать режим на 2027 год и подать уведомление, а не в момент, когда лимит уже превышен.
Взносы, МРОТ и календарь: цифры появляются в конце 2026 года
Эти показатели на 2027 год устанавливают в конце предшествующего года, поэтому до публикации документов их нельзя ставить в расчёты, договоры и бюджет 2027 года — в бюджет закладывают диапазон.
- Предельная база по страховым взносам. Утверждается постановлением Правительства в конце 2026 года.
- МРОТ на 2027 год. Минфин назвал 28 935 ₽ — на 6,8 % больше нынешнего; закрепит его отдельный закон. От МРОТ зависят пособия, «спящие» директора и часть льготных тарифов.
- Переносы выходных. Постановление о переносах на 2027 год издаётся в конце 2026 года, а от них зависят сроки уплаты и сдачи отчётности.
- Осенний налоговый пакет. Традиционно вносится в конце года, поэтому часть правил 2027 года может измениться в декабре 2026-го — держите декабрь под наблюдением.
Что сделать до конца 2026 года
- Посчитать доход за 2026 год и сравнить с порогом 20 млн ₽ — от этого зависит, придётся ли платить НДС в 2027 году.
- Для ИП на патенте: сравнить с лимитом 15 млн ₽ и доход за 2026 год, и план по доходу 2027 года — превышение по любому из них лишает патента с 1 января 2027 года, поэтому запасной режим выбирают заранее.
- Заложить в бюджет диапазон, а не точную сумму взносов: постановление о предельной базе на 2027 год выходит в конце 2026 года.
- Проверить договоры, которые переходят на 2027 год: если статус по НДС меняется, цена и формулировки о налоге должны это учитывать.
- Не сдвигать сроки уплаты на 2027 год под переносы выходных: до публикации постановления ориентироваться на общие правила НК.
Как полностью разобраться в теме
Налоговое планирование, риски и работа с требованиями ФНС подробно разобраны в программах для бухгалтеров и предпринимателей.
Проверьте себя
Три вопроса на те самые места, где чаще всего ошибаются. Без оценок и таймера — ответ виден сразу.
Источники
- Статья 145 НК РФ в действующей редакции — порог освобождения от НДС с учётом изменений Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ.
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — лимиты ПСН, ставка НДС и другие изменения НК РФ.
- Налоговый кодекс РФ, часть вторая — статьи 145 и 346.45.