НДС 22 % с 2026 года: что делать с договорами и авансами 2025-го
Ставка НДС выросла до 22 %, а исключений для длящихся договоров не предусмотрено: отгрузили в 2026 году — считайте по 22 %, даже если договор подписан и аванс получен в 2025-м. Разбираем механику вычета с аванса, три способа договориться о разнице с покупателем и формулировки для допсоглашения.
Короткий ответ: дата договора не имеет значения — важна дата отгрузки. Если товар отгружен, работа сдана или услуга оказана начиная с 1 января 2026 года, применяется ставка 22 %, даже когда договор подписан в 2025-м и цена в нём указана с НДС 20 %. Исключений для длящихся договоров закон не предусмотрел.
Почему так
НДС — налог на операцию, а не на договор. Обязанность исчислить налог возникает на дату отгрузки (или на дату получения аванса, если он был раньше). Меняется ставка — меняется и налог по всем операциям после даты её введения. Никакого «переходного периода» для ранее заключённых контрактов в законе нет, и Минфин подтвердил это по длящимся договорам.
Механика аванса: где возникает разница
Самая частая ситуация — аванс получен в 2025 году, отгрузка прошла в 2026-м.
- С аванса 2025 года НДС исчислен по расчётной ставке 20/120.
- При отгрузке в 2026 году налог считается со всей стоимости по ставке 22 %.
- Налог, ранее исчисленный с аванса по 20/120, принимается к вычету.
Пример. Цена по договору 1 200 000 ₽, в том числе НДС 20 % — 200 000 ₽. Аванс 100 % получен в декабре 2025 года, отгрузка в марте 2026-го.
| Событие | Расчёт | НДС |
|---|---|---|
| Аванс декабрь 2025 | 1 200 000 × 20/120 | 200 000 ₽ |
| Отгрузка март 2026 (цена с НДС не менялась) | 1 200 000 × 22/122 | 216 393 ₽ |
| Вычет НДС с аванса | −200 000 ₽ | |
| Доплатить в бюджет | 16 393 ₽ |
Эти 16 393 ₽ кто-то должен покрыть. Если цена осталась прежней, разницу оплачивает продавец из своей маржи.
Три способа договориться о разнице
Вариант 1. Цена «в том числе НДС» остаётся прежней. Покупатель платит те же 1 200 000 ₽, продавец получает меньше без налога: было 1 000 000 ₽, стало 983 607 ₽. Удобно для покупателя, невыгодно продавцу.
Вариант 2. Цена без НДС остаётся прежней, налог сверху. 1 000 000 ₽ + 22 % = 1 220 000 ₽. Продавец не теряет ничего, покупатель доплачивает 20 000 ₽. Если покупатель на общей системе, он примет эту сумму к вычету — для него это не потеря, а вопрос оборотных средств.
Вариант 3. Разницу делят. Компромисс для длинных отношений, когда важнее сохранить контрагента.
Юридически всё решает формулировка цены в договоре. Если написано «1 200 000 ₽, в том числе НДС 20 % — 200 000 ₽», то без допсоглашения работает вариант 1: сумма зафиксирована, а налог внутри неё пересчитывается. Если написано «1 000 000 ₽ без учёта НДС, НДС предъявляется дополнительно по действующей ставке», то никакого допсоглашения не требуется — новая ставка применяется автоматически.
Что написать в допсоглашении
Достаточно короткого документа, который меняет пункт о цене. Рабочая формулировка:
> «Стороны пришли к соглашению изложить пункт 3.1 Договора в следующей редакции: "Стоимость работ составляет 1 000 000 (один миллион) рублей 00 копеек без учёта НДС. НДС предъявляется дополнительно по ставке, установленной пунктом 3 статьи 164 НК РФ на дату отгрузки". Настоящее соглашение применяется к отгрузкам, произведённым с 1 января 2026 года».
Формулировка «по действующей ставке» удобна тем, что при следующем изменении закона допсоглашение не понадобится снова.
Что проверить бухгалтеру
- Незакрытые авансы 2025 года. Составьте список — по каждому будет доплата при отгрузке.
- Настройки учётной программы и кассы. Форматы фискальных документов под новую ставку скорректированы; чек со старой ставкой — повод для претензий.
- Шаблоны договоров. Замените фиксированную «20 %» на ссылку на действующую ставку.
- Длительные контракты с госзаказчиками. Здесь цена меняется по правилам закупочного законодательства, а не по соглашению сторон, — этот случай разбирайте отдельно.
- Не путайте с УСН. У упрощенцев своя развилка: освобождение до 20 млн ₽ дохода, затем выбор между спецставками 5 / 7 % без вычетов и общей 22 % с вычетами.
Частые вопросы
- По какой ставке считать НДС, если договор заключён в 2025 году, а отгрузка в 2026-м?
- По ставке 22 %. Значение имеет дата отгрузки, а не дата подписания договора. Исключений для длящихся договоров, заключённых до 1 января 2026 года, законом не предусмотрено.
- Кто платит разницу в 2 % — продавец или покупатель?
- Зависит от того, как в договоре сформулирована цена. Если сумма указана «в том числе НДС», без допсоглашения разницу фактически покрывает продавец из своей выручки. Если цена указана без НДС и налог предъявляется дополнительно по действующей ставке, доплачивает покупатель. Стороны вправе договориться и разделить разницу — это оформляется допсоглашением.
- Что делать с авансом, полученным в 2025 году по ставке 20/120?
- НДС с аванса был исчислен по расчётной ставке 20/120 — эта сумма принимается к вычету в периоде отгрузки. Сама отгрузка 2026 года облагается по ставке 22 %. Разница между налогом при отгрузке и вычетом с аванса доплачивается в бюджет.
- Обязательно ли переоформлять договоры из-за новой ставки?
- Не всегда. Если в договоре цена указана без НДС с оговоркой, что налог предъявляется по действующей ставке, ничего менять не нужно. Допсоглашение требуется, когда в договоре жёстко зафиксирована ставка 20 % или сумма налога в рублях — иначе возникает спор о том, кто покрывает разницу.
Посчитать на своих цифрах
- Калькулятор налогового режима — сравнить нагрузку по режимам и ставкам НДС на своих цифрах
- НДС на УСН: порог 20 млн — если вы на упрощёнке и подбираетесь к порогу
Разбираем подробно в курсе
НДС от счёта-фактуры до декларации, книги покупок и продаж, авансы и вычеты — на сквозных примерах учёта коммерческой организации.
Бухгалтер коммерческой организации: от первички до отчётности →
Материал носит справочный характер и отражает нормы, действующие на 31 июля 2026. Он не заменяет консультацию по вашей конкретной ситуации: проверяйте актуальность норм и региональные особенности.