Дробление бизнеса: как работает амнистия и по каким признакам приходит ФНС

Короткий ответ: амнистия прекращает обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, доначисленных за 2022–2024 годы по эпизодам дробления, — при условии, что в 2025 и 2026 годах бизнес добровольно от дробления отказался. Заявление подавать не нужно: механизм срабатывает автоматически, по факту вашего поведения.

Отсюда главное практическое следствие: 2026 год — последний, в котором можно «проголосовать делом». Отказ считается по налогам, а не по вывеске: налоги нужно исчислить и уплатить так, будто весь бизнес — одно лицо, по сложенным доходам и показателям всей группы. Если и в 2025, и в 2026 году участники по-прежнему платят налоги раздельно на спецрежимах, амнистия не применится.

Что считается дроблением

Дробление — это не любое разделение бизнеса на несколько юрлиц или ИП. Закон не запрещает вести дела через несколько компаний. Проблема возникает, когда разделение формальное: единый бизнес искусственно разбит на части ради того, чтобы каждая укладывалась в лимиты спецрежима.

Ключевой признак, на котором строится доказывание, — контроль деятельности формально самостоятельных лиц одними и теми же людьми, которые принимают управленческие решения и распоряжаются ресурсами.

Что ещё собирают в качестве доказательств:

• один и тот же адрес, склад, офис, оборудование, вывеска, сайт и телефон;
• общие сотрудники: люди числятся в одной компании, а работают на все;
• общая бухгалтерия, кадровик, юрист, единый IP-адрес для отправки отчётности и банк-клиента;
• расчёты между «самостоятельными» участниками нерыночные или отсутствуют вовсе;
• одна компания несёт расходы за другую;
• участники не обладают собственными ресурсами для заявленной деятельности;
• разделение произошло ровно в тот момент, когда бизнес подходил к лимиту УСН или порогу НДС;
• у разделения нет объяснимой деловой цели, кроме налоговой экономии.

Ни один признак сам по себе не приговор — суды оценивают совокупность.

Что законно

Разделение бизнеса законно, когда у него есть деловая цель, а участники реально самостоятельны. Примеры целей, которые принимаются: разные направления с разной экономикой и рисками; выход в новый регион с отдельной командой; партнёрский проект с иным составом собственников; выделение производства и торговли, у которых разные клиенты и договоры.

Самостоятельность должна быть подтверждена фактами: свои сотрудники, свои договоры и клиенты, своё имущество или его аренда по рыночной цене, собственные решения о ценах и закупках, отдельные расчётные счета и настоящая ответственность за результат.

Простая проверка: если убрать «материнскую» компанию, продолжит ли второй участник работать? Если нет — это одна структура.

Как работает амнистия

• Что списывается: налоги, пени и штрафы, начисленные по эпизодам дробления за 2022–2024 годы.
• Условие: добровольный отказ от дробления в налоговых периодах 2025 и 2026 годов.
• Заявление: не требуется. Никакой формы подавать не нужно.
• Частичный отказ: возможен — тогда прекращается соответствующая часть обязанности.
• Когда долг прекращается: в день вступления в силу решения по выездной проверке за 2025–2026 годы, если она дробления не выявила. Если такую проверку не назначили — 1 января 2030 года.
• Не подпадают: решения по проверкам, вступившие в силу до 12 июля 2024 года.
• Если опоздать: когда от дробления отказываются уже после назначения выездной проверки за 2025–2026 годы, списываются только 2022 и 2023 годы — и то при условии, что от дробления отказались и за 2024 год.

Отказ от дробления означает, что показатели участников объединяются и бизнес переходит на тот режим, который соответствует реальному масштабу: чаще всего это общая система с НДС и налогом на прибыль либо УСН с уплатой НДС. Менять структуру для этого не обязательно: ФНС допускает отказ без реорганизации — переводом участников на общую систему или переводом всей деятельности на одно лицо группы.

Что делать бухгалтеру и собственнику

1. Честно оцените структуру. Пройдитесь по списку признаков и отметьте, что из этого есть у вас. Не для отчёта — для понимания реального риска.
2. Посчитайте цену вопроса. Сравните нагрузку при объединении показателей с суммой возможных доначислений за три года плюс пени и штраф 40 % при умысле.
3. Если деловая цель есть — укрепите доказательства. Разные клиенты, свои сотрудники, рыночные цены во внутренних сделках, раздельные ресурсы и документы, подтверждающие самостоятельность решений.
4. Если цели нет — считайте сценарий объединения. Пересчитайте выручку, определите режим и ставку НДС, заложите изменение цен для клиентов.