Ставка 0 % во фризоне ОАЭ: кто такой QFZP и как теряют льготу

Короткий ответ: сама по себе регистрация во free zone ставку 0 % не даёт. Нулевая ставка положена Qualifying Free Zone Person (QFZP) — и только на квалифицируемый доход. Всё остальное облагается по общей ставке 9 %.

Разница принципиальная. Компания может годами сидеть во фризоне, считать себя освобождённой и обнаружить обратное при первой же декларации.

Что нужно, чтобы стать QFZP

Статус не выдаётся отдельной бумагой — он проверяется по совокупности условий за каждый налоговый период. Компания должна:

• иметь достаточное экономическое присутствие в ОАЭ: реальные функции, персонал, активы и расходы, соразмерные деятельности, а не только адрес регистрации;
• получать квалифицируемый доход — из перечня, установленного решениями Минфина (действующий перечень видов деятельности — Ministerial Decision No. 229 of 2025);
• не выбирать добровольно обычный режим налогообложения;
• соблюдать принцип вытянутой руки по сделкам со связанными сторонами и вести документацию по трансфертному ценообразованию;
• готовить аудированную финансовую отчётность;
• укладываться в требование de minimis.

Достаточно провалить одно условие — статус теряется целиком.

Правило de minimis: 5 % или 5 млн, что меньше

Небольшая доля «неправильной» выручки статус не рушит. Требование de minimis считается выполненным, если неквалифицируемая выручка за налоговый период не превышает:

• 5 % от общей выручки, или
• 5 млн дирхамов,

— меньшую из этих двух величин.

Формулировка «меньшую из двух» — то место, где ошибаются чаще всего. Она означает, что 5 млн дирхамов работают не как дополнительная свобода, а как жёсткий потолок для крупных компаний.

Пример 1. Общая выручка 40 млн AED, неквалифицируемая — 1,6 млн AED. 5 % от 40 млн = 2 млн AED. Меньшая из величин (2 млн и 5 млн) — 2 млн. Фактические 1,6 млн в лимит укладываются: статус сохраняется.

Пример 2. Общая выручка 200 млн AED, неквалифицируемая — 7 млн AED. 5 % от 200 млн = 10 млн AED, но меньшая из величин (10 млн и 5 млн) — 5 млн. Фактические 7 млн лимит превышают: статус утрачен, несмотря на то что доля составляет всего 3,5 %.

Цена ошибки — пять налоговых периодов

Это не разовый пересчёт за один год. Компания, не выполнившая условия, перестаёт быть QFZP с начала того налогового периода, в котором нарушение произошло, и на четыре последующих периода. То есть пять лет по общей ставке.

Отсюда практическое правило: неквалифицируемую выручку нужно считать не в декларации, а в течение года — как показатель, за которым следят ежемесячно. Один незапланированный контракт с материковым клиентом в декабре способен перевести компанию на 9 % на пять лет вперёд.

Аудит обязателен

Аудированная финансовая отчётность требуется в двух случаях: если выручка за налоговый период превышает 50 млн дирхамов, и у каждого QFZP независимо от размера (Ministerial Decision No. 84 of 2025, применяется к налоговым периодам, начинающимся с 1 января 2025 года).

Для маленькой компании во фризоне это ощутимая статья расходов, которую при планировании обычно не закладывают. Иногда честный подсчёт показывает, что при небольшой прибыли стоимость аудита сопоставима с экономией на налоге.

Что сделать сейчас

1. Сверьте свои виды деятельности с действующим перечнем квалифицируемых и исключённых — он обновлялся, и старые разборы в интернете могут ссылаться на отменённые решения.
2. Заведите ежемесячный учёт неквалифицируемой выручки и считайте оба лимита сразу: 5 % от выручки и 5 млн дирхамов.
3. Проверьте экономическое присутствие: где реально принимаются решения, кто и где работает, соразмерны ли расходы заявленной деятельности.
4. Заложите аудит в бюджет и сравните его стоимость с экономией на ставке — для небольших оборотов разница бывает не в пользу фризоны.