Дивиденды в 1С 8.3: начисление, НДФЛ и проводки

Короткий ответ: Зарплата и кадры → Дивиденды, документ «Начисление дивидендов». В нём указывается получатель, сумма и период, за который распределяется прибыль; программа сама считает НДФЛ и формирует проводки.

Но до документа должно произойти главное — решение о распределении прибыли. Пока его нет, никаких проводок по дивидендам быть не может, а деньги, ушедшие участнику, — это заём, подотчёт или безвозмездная выплата с совсем другими налогами.

Основание: протокол, а не желание

Прибыль на счёте 84 сама по себе не даёт участнику права на деньги. Нужен протокол общего собрания (или решение единственного участника), где указаны сумма, порядок и срок выплаты. Этот документ — основание для проводки и первое, что попросит инспекция.

Проводки

Обратите внимание на источник: счёт 84, а не 91. Дивиденды — это распределение уже сформированной прибыли, а не расход организации, и налоговую базу по прибыли они не уменьшают.

Участник-работник проходит через счёт 70 — так проще, потому что все выплаты человеку собираются в одном месте. Участник со стороны — через 75.02.

НДФЛ: отдельная шкала

По дивидендам действует своя шкала, не та, что применяется к зарплате:

Два важных следствия. Первое: порог 2,4 млн ₽ считается только по дивидендам, а не по совокупному доходу человека — зарплата в этот расчёт не входит. Второе: ставок выше 15 % по дивидендам резидента нет, сколько бы он ни получил.

Налоговые вычеты к дивидендам не применяются — ни стандартные на детей, ни имущественные.

Организация здесь налоговый агент: НДФЛ удерживается при выплате, а дивиденды попадают в 6-НДФЛ.

Когда выплачивать нельзя

Закон запрещает распределять прибыль, если:

• уставный капитал оплачен не полностью;
• на момент решения или выплаты у общества есть признаки банкротства либо они появятся в результате выплаты;
• стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после выплаты.

Проверка простая: посчитайте чистые активы по последней отчётности и сравните с уставным капиталом. Если решение уже принято, а ограничение возникло — выплату придётся отложить до устранения обстоятельств.

Частые ошибки

Дивиденды отнесены на 91 или 99. Источник выплаты — нераспределённая прибыль, счёт 84. Ошибка искажает и финансовый результат, и отчётность.

НДФЛ посчитан по общей прогрессивной шкале. Дивидендная шкала отдельная: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % сверх, без учёта зарплаты в этом пороге.

Применили вычет на ребёнка. К дивидендам вычеты не применяются.

Выплатили при отрицательных чистых активах. Формально это выплата с нарушением; при банкротстве такие суммы могут быть взысканы обратно.

Начислили без протокола. Проводка без основания — первое, что снимут при проверке, а выплату переквалифицируют в иной доход.

Как проверить себя

• Оборотка по счёту 84 — уменьшение равно сумме начисленных дивидендов, и оно не больше накопленной прибыли.
• Счёт 75.02 (70) — после выплаты остатка быть не должно.
• 6-НДФЛ — сумма дивидендов и удержанный налог попадают в отчёт за период выплаты, а не начисления.