Бухгалтер на УСН и спецрежимах

Обязанность появляется, если доходы за предыдущий год превысили порог освобождения по ст. 145 НК РФ. В 2026–2029 годах порог — 20 млн ₽ (доходы за 2025–2028 годы), в 2030 году — 15 млн ₽ (доходы за 2029 год), с 2031 года — 10 млн ₽ (доходы за 2030 год и последующие годы); сроки установлены Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Если доходы текущего года превысили порог, освобождение теряется с 1-го числа следующего месяца. Ниже порога освобождение действует автоматически, заявление подавать не нужно; выше — упрощенец выставляет счета-фактуры, ведёт книги покупок и продаж и сдаёт квартальную декларацию (модуль 7).

Считают по доле документально подтверждённых расходов: примерно до 60 % выручки выгоднее «доходы», выше — «доходы минус расходы». Но на втором объекте каждый расход должен быть обоснован и подтверждён документами (ст. 252 НК РФ) и учитывается только после оплаты, а по итогам года платят минимальный налог 1 % с доходов, даже если получен убыток, поэтому расчёт делают на цифрах клиента до перехода (модуль 4).

Предприниматель без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя — вплоть до нуля; при наличии работников и у организаций уменьшение ограничено половиной налога. Важен не крайний срок уплаты, а квартал: взносы уменьшают тот авансовый платёж, в периоде которого уплачены, поэтому их разбивают на четыре части, а не платят одной суммой в декабре (модуль 8).

Стоимость = потенциально возможный годовой доход по региональному закону × 6 % × доля срока в году; фактическая выручка на неё не влияет. Отсюда точка безубыточности: пока выручка ниже потенциально возможного дохода, выгоднее упрощёнка «доходы», выше — патент. Расчёт делают до покупки патента (модуль 9).

20 млн ₽ за календарный год, в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽; для патента на 2027 год проверяют и доход за 2026 год — больше 15 млн ₽, и права на патент в 2027 году нет; при совмещении с упрощёнкой доходы обоих режимов складывают. Право теряется задним числом — с начала срока действия патента, а не с даты превышения, поэтому при выручке близко к лимиту берут несколько коротких патентов вместо одного годового (модуль 9).

Совмещать можно, но нужен раздельный учёт: своя книга учёта по каждому патенту и книга по упрощёнке. Взносы за работников, занятых только в одном направлении, уменьшают налог этого режима, а общие взносы и взносы предпринимателя за себя распределяют пропорционально доходам нарастающим итогом; ограничение в половину налога применяется к каждому режиму отдельно, методику закрепляют в учётной политике (модуль 8).

Признанием отношений трудовыми: тогда доначисляют страховые взносы за весь период, налог на доходы физических лиц, пени и штраф 20 %, а при доказанном умысле — 40 %. Признаки — фиксированная оплата в дни зарплаты, график, рабочее место и включённость в структуру; отдельный запрет: самозанятый два года не вправе получать доход от бывшего работодателя. Перед каждой выплатой проверяют статус исполнителя и получают чек (модуль 11).

Право на режим теряется с начала того квартала, в котором превышен лимит (в 2026 году это 490,5 млн ₽ с учётом индексации), и налоги за весь квартал пересчитывают по общей системе. О переходе сообщают в инспекцию в течение 15 календарных дней после квартала, декларацию по упрощёнке сдают не позднее 25-го числа следующего месяца, а вернуться на режим можно не ранее чем через год (модуль 2).

Автоматизированная упрощёнка — режим, где налог считает инспекция по данным уполномоченного банка и кассы: декларации и книги учёта нет, взносы за работников по единому тарифу не уплачиваются. Ставки выше обычных — 8 % с доходов или 20 % с разницы при минимальном налоге 3 %, — а ограничения жёсткие: доход до 60 млн ₽, не более пяти работников, только безналичная зарплата, посредникам режим закрыт. Режим — эксперимент до 31 декабря 2027 года (модуль 10).