Бухучёт и налогообложение производственных предприятий
Производственный учёт — один из самых сложных участков для бухгалтера: сырьё превращается в новый продукт, и его себестоимость нужно собрать, распределить и оценить. Курс собирает всю специфику производства в одном месте — для бухгалтеров заводов, цехов, пищевых и обрабатывающих предприятий.
Бессрочный доступ к материалам курсаРазберём:
- Систему счетов затрат (раздел III Плана счетов, 20–29) и классификацию расходов
- Учёт материалов по ФСБУ 5/2019: поступление, ТЗР, ФИФО и средняя, давальческое сырьё
- Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов: с калькулятором себестоимости
- Незавершённое производство, методы калькулирования (позаказный, попередельный, попроцессный, нормативный)
- Готовую продукцию, брак и отходы, оценку остатков и реализацию
- Налоговый учёт себестоимости: прямые и косвенные расходы (ст. 318–319 НК), НДС 22 %, акцизы, взносы 7,6 % для обрабатывающих
Курс вам подойдёт, если
- Вы бухгалтер производственного предприятия (промышленность, пищевое, лёгкое или обрабатывающее производство)
- Вы бухгалтер по учёту затрат и калькулированию себестоимости или экономист по производству
- Вы бухгалтер на аутсорсе и ведёте производственные компании
- Вы главный бухгалтер или заместитель главного бухгалтера и переходите в производственную сферу
- Вы планируете работать бухгалтером в производственной компании
Модули курса
- 01Производственное предприятие глазами бухгалтера: производство против торговли, типы производств, цикл «сырьё → НЗП → готовая продукция», счета 20–29 и нормативная базаЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 02Материалы и запасы по ФСБУ 5/2019: счёт 10 и субсчета, фактическая себестоимость и ТЗР, счета 15 и 16, списание ФИФО и по средней, давальческое сырьё (счёт 003), инвентаризацияЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 03Классификация затрат и система счетов производства: прямые и косвенные, переменные и постоянные, экономические элементы и статьи калькуляции, счета 20/23/25/26/28/29Лекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 04Прямые затраты и счёт 20 «Основное производство»: аналитика, прямые материалы (Д 20 – К 10), возвратные отходы, прочие прямые затраты, формирование прямой себестоимостиЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 05Оплата труда рабочих и страховые взносы: сдельная и повременная оплата, наряды и расценки, доплаты, тариф 7,6 % для обрабатывающих производств (МСП), СОУТ, вредность и спецодеждаЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 06Вспомогательные и обслуживающие производства: счёт 23 (котельная, ремонт, транспорт), калькуляция услуг и встречные услуги, счёт 29 и статья 275.1 НК РФЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 07Косвенные расходы: общепроизводственные (счёт 25) и общехозяйственные (счёт 26), базы распределения, директ-костинг, полная и сокращённая себестоимость — с калькулятором себестоимостиЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 08Незавершённое производство: что относится к НЗП, методы оценки по ФСБУ 5/2019, инвентаризация, оценка в налоговом учёте (ст. 319 НК), влияние на себестоимость и финрезультатЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 09Методы учёта затрат и калькулирования: позаказный, попередельный (полуфабрикатный и бесполуфабрикатный), попроцессный, нормативный (стандарт-костинг), директ-костинг и полная себестоимостьЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 10Готовая продукция и её реализация: оценка по фактической и плановой себестоимости, счёт 40 и отклонения, счета 43 и 45, выручка, себестоимость и НДС (счёт 90)Лекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 11Брак и отходы производства: виды брака, счёт 28, себестоимость и потери от брака, возвратные и безвозвратные отходы, удержания с виновных и рекламацииЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 12Основные средства и капитальные вложения: производственные ОС по ФСБУ 6/2020, амортизация в себестоимости, ремонт против модернизации, ФСБУ 26/2020, инвествычет и амортизационная премияЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 13Налоги производственного предприятия: прямые и косвенные расходы (ст. 318–319 НК), НДС 22 % и вычеты, раздельный учёт, передача для собственных нужд и СМР, акцизыЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
- 14Себестоимость, управленческий учёт и отчётность: анализ себестоимости, маржинальный анализ и точка безубыточности, CVP-анализ, учётная политика и налоговые риски — с калькуляторомЛекция по темеПрактический разбор10 вопросов для самопроверки
После курса вы разберётесь
- как организовать учёт затрат на счетах раздела III и калькулировать себестоимость продукции
- как вести учёт материалов по ФСБУ 5/2019 и списывать их методами ФИФО и средней себестоимости
- как классифицировать затраты и формировать себестоимость по статьям калькуляции
- как распределять общепроизводственные и общехозяйственные расходы по выбранной базе
- как оценивать незавершённое производство и применять методы калькулирования себестоимости
- как учитывать готовую продукцию, реализацию, брак и отходы производства
- как вести налоговый учёт себестоимости (прямые/косвенные расходы, НЗП, НДС 22 %, акцизы) и анализировать себестоимость
Ваш документ по завершении интенсива
РассмотретьСертификат участника
Именной PDF-сертификат ООО «Финансовая Академия» появится в личном кабинете после прохождения всех модулей курса.
Запишитесь на интенсив
Поможем определиться
Оставьте заявку — ответим на ваши вопросы и расскажем о курсе подробнее.
Что входит в курс
- 14 тем с видео-вступлениями, лекциями и самопроверкой
- Два калькулятора под ваши цифры: себестоимость продукции и точка безубыточности
- Мини-тренажёры с автопроверкой расчётов: списание материалов, распределение косвенных, оценка НЗП
- Разбор калькулирования себестоимости, распределения накладных и налогового учёта на практике
- Вопросы для самопроверки по каждому модулю
- Ответы эксперта на вопросы по курсу
Отвечаем на частые вопросы из практики
Чем счёт 25 отличается от счёта 26 и куда их списывать в конце месяца?
Счёт 25 «Общепроизводственные» собирает расходы уровня цеха (амортизация и ремонт оборудования, зарплата мастеров со взносами, энергия цеха), счёт 26 «Общехозяйственные» — управление всей компанией (администрация, офис, аудит, связь). Оба закрываются ежемесячно без остатка. Счёт 25 всегда списывают на производство (Д 20 – К 25), а счёт 26 — по выбору в учётной политике: в себестоимость (Д 20 – К 26) либо сразу на продажи (Д 90 – К 26) (модуль 7).
Как оценить незавершённое производство на конец месяца?
Незавершёнка — это конечное сальдо по дебету счёта 20, которое переходит остатком на следующий месяц. Способ оценки закрепляют в учётной политике: при массовом и серийном производстве ФСБУ 5/2019 допускает оценку по прямым или по плановым затратам, при единичном — по фактическим затратам незакрытого заказа. Балансовое уравнение: НЗП на начало + затраты за месяц − возвратные отходы − потери от брака − НЗП на конец (модуль 8).
Как распределить общепроизводственные расходы между видами продукции?
Расходы со счёта 25 нельзя отнести на изделие напрямую — их распределяют по базе, которую компания выбирает в учётной политике: зарплата основных рабочих, прямые материалы, машино-часы или объём выпуска. Сначала считают коэффициент распределения (вся сумма косвенных ÷ общая база), затем умножают его на базу конкретного изделия (модуль 7).
Директ-костинг или полная себестоимость — в чём разница?
Разница в том, попадают ли общехозяйственные расходы (счёт 26) в себестоимость продукции. При методе полной себестоимости их распределяют на производство (Д 20 – К 26), и они оседают в стоимости готовой продукции и НЗП; при директ-костинге всю сумму счёта 26 за месяц списывают сразу на продажи (Д 90 – К 26), а себестоимость остаётся сокращённой (модуль 7).
Чем позаказный метод отличается от попередельного и попроцессного?
Метод калькулирования выбирают под технологию. Позаказный применяют в единичном и мелкосерийном производстве (судостроение, мебель на заказ) — объект учёта отдельный заказ; попередельный — в массовом с последовательными стадиями (металлургия, текстиль, пищевая), где затраты собирают по переделам. Попроцессный — для добычи и простых массовых производств почти без НЗП (модуль 9).
Как посчитать и списать потери от брака?
Потери от брака = дебетовый оборот счёта 28 − кредитовый. По дебету собирают себестоимость неисправимого брака (Д 28 – К 20) и затраты на исправление, по кредиту — всё возвратное: годные остатки (Д 10 – К 28), удержания с виновных (Д 73.2 – К 28), претензию поставщику (Д 76.2 – К 28). Чистые потери списывают в себестоимость Д 20 – К 28 (модуль 11).
По какой стоимости списывать материалы в производство — ФИФО или средней?
ФСБУ 5/2019 разрешает три способа: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости и ФИФО (первым списывается то, что поступило раньше). Метод ЛИФО в России запрещён. При росте цен ФИФО даёт меньшую стоимость списания и большую прибыль, средняя сглаживает колебания; способ закрепляют в учётной политике (модуль 2).
Как переработчику учитывать давальческое сырьё?
Чужое сырьё нельзя приходовать на счёт 10 как своё: оно принадлежит давальцу и учитывается за балансом на счёте 003 «Материалы, принятые в переработку» по цене договора, без двойной записи. На балансовых счетах переработчик показывает только собственные затраты на переработку (Д 20 – К 70, 69, 02, 10) и выручку за услугу (Д 62 – К 90) (модуль 2).
