Пени с 31 дня просрочки: как считать по правилам 2026 года

Короткий ответ: за первые 30 календарных дней просрочки организация платит пени исходя из 1/300 ключевой ставки за каждый день, с 31 по 90 день — исходя из 1/150, а начиная с 91 дня ставка возвращается к 1/300. Это правило пункта 5.1 статьи 75 НК РФ, оно применяется к 2026 году. Для индивидуальных предпринимателей и обычных физических лиц ничего не изменилось: у них 1/300 за весь период, сколько бы он ни длился.

Почему появилась вторая ступень

Логика законодателя простая: короткая задержка платежа — это чаще всего кассовый разрыв или техническая ошибка, а просрочка длиной в два-три месяца выглядит уже как использование бюджетных денег вместо кредита. Поэтому в середине периода ставка удваивается — именно там, где просрочка перестаёт быть случайной.

Возврат к 1/300 с 91 дня — не поблажка. К этому моменту налоговая обычно уже выставила требование и запустила взыскание, а вопрос из плоскости «начислить побольше пеней» переходит в плоскость принудительного списания со счёта.

Формула расчёта

За один день просрочки:

Пени за день = сумма недоимки × доля ключевой ставки × ключевая ставка ÷ 100

Доля — это 1/300 или 1/150 в зависимости от того, на какую ступень попал день. Дни считаются календарные, без исключения выходных и праздников: начисление идёт со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и по день погашения включительно.

Пример: недоимка 100 000 ₽, просрочка 201 день

Возьмём ключевую ставку 14 % годовых и посчитаем по ступеням.

Обратите внимание на середину таблицы: 60 дней второй ступени дали больше пеней, чем 111 дней третьей. Это и есть цена затяжной просрочки.

Для сравнения: индивидуальный предприниматель с той же недоимкой и тем же сроком заплатит 201 × 100 000 × 1/300 × 0,14 = 9 380 ₽. Разница с организацией — почти 2 800 ₽ на каждые сто тысяч долга.

Ступени считаются от начала просрочки, а не заново

Частая ошибка при ручном расчёте: бухгалтер дробит период по датам изменения ключевой ставки и в каждом отрезке начинает отсчёт ступеней сначала. Так делать нельзя.

Отсчёт 30 и 90 дней ведётся от начала просрочки в целом. Если ключевая ставка поменялась на 45-й день, то это по-прежнему вторая ступень: она началась на 31-й день и закончится на 90-й, просто внутри неё будут два отрезка с разными значениями ставки. Их считают отдельно и складывают.

Почему ваш расчёт может не сойтись с ФНС

С 2023 года пени начисляются не по каждому налогу отдельно, а на общее отрицательное сальдо единого налогового счёта. Отсюда три типичных расхождения.

• Сальдо схлопывает недоимку и переплату. Если по НДС минус 100 000 ₽, а по налогу на прибыль плюс 80 000 ₽, пени начислят только на 20 000 ₽ разницы. Считать пени по одному налогу в отрыве от остальных бессмысленно.
• Положительное сальдо защищает от пеней. На ту часть недоимки, которую покрывают деньги на ЕНС, пени не начисляются — это прямо закреплено в пункте 3 статьи 75 НК РФ.
• Дата погашения не равна дате платежа. Поступления на единый налоговый платёж распределяются в установленной очерёдности, и ваш платёж может сначала закрыть более раннюю задолженность, а до нужной недоимки дойти позже.

Поэтому расчёт по формуле — это ориентир и способ проверить налоговую, а не замена сверке. Точную картину даёт справка о принадлежности сумм ЕНП из личного кабинета налогоплательщика.

Что сделать бухгалтеру на практике

1. Не тяните дольше месяца. Разница между 20 днями просрочки и 40 днями — не в два раза, а больше: вторая ступень стоит вдвое дороже за каждый день.
2. Проверяйте сальдо ЕНС перед платежом. Возможно, недоимка уже закрыта переплатой, и пени начислены не будут.
3. Считайте пени сами и сверяйте. Если сумма ФНС заметно выше вашей, дело почти всегда в распределении платежей по очерёдности — это видно в справке о принадлежности сумм.
4. Не путайте пени со штрафом. Пени начисляются автоматически за сам факт просрочки. Штраф по статье 122 НК РФ (20 %, а при умысле 40 % от неуплаченной суммы) назначают отдельно и только при наличии состава нарушения: если налог правильно исчислен и отражён в декларации, но уплачен позже, дело обычно ограничивается пенями.