Пени по страховым взносам в 1С: проводки, ЕНС и травматизм
Пени по взносам сегодня живут в двух разных местах: основные взносы идут через единый налоговый счёт, а травматизм остался в СФР со своими сроками и своей задолженностью. Разбираем проводки, отражение в 1С и правило, о котором забывают: пени не уменьшают налог на прибыль.
Короткий ответ: пени начисляются вручную документом Операции → Операции, введённые вручную, а сумму берут не из своей головы, а из требования инспекции или справки о сальдо ЕНС.
Но прежде чем делать проводку, нужно понять, о каких именно пенях речь: у взносов их теперь два разных вида.
Две разные истории
| Что | Куда платится | Где начисляются пени |
|---|---|---|
| Взносы по единому тарифу (пенсионное, медицинское, социальное страхование) | через единый налоговый счёт, администрирует ФНС | на общее отрицательное сальдо ЕНС |
| Взносы на травматизм (от несчастных случаев и профзаболеваний) | напрямую в СФР | на задолженность именно по этим взносам |
Отсюда практический вывод: пени по травматизму видны в акте сверки с СФР, а пени по остальным взносам — в справке о сальдо ЕНС, и там они не разложены по видам налогов. На ЕНС пеня начисляется не на конкретный взнос, а на общий отрицательный остаток счёта: недоплата по НДС и недоплата по взносам сливаются в одну сумму задолженности.
Проводки
| Проводка | Что означает |
|---|---|
| Дт 91.02 Кт 69.11 | начислены пени по взносам на травматизм |
| Дт 91.02 Кт 68.90 | начислены пени по единому налоговому счёту |
| Дт 69.11 (68.90) Кт 51 | пени уплачены |
Счёт 91.02 — прочие расходы. Часть бухгалтеров отражает налоговые санкции на счёте 99; такой подход встречается, но для пеней по взносам привычнее и нагляднее 91.02, а 99 оставляют для санкций по налогу на прибыль. Главное — закрепить выбор в учётной политике и не менять его от квартала к кварталу.
Правило, о котором забывают
Пени не уменьшают налог на прибыль. Ни пени, ни штрафы, перечисляемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды, в расходах не учитываются. То же касается упрощёнки: в закрытом перечне расходов их нет.
Практическое следствие: в бухгалтерском учёте пени — расход, в налоговом — нет. Возникает постоянная разница, и при применении ПБУ 18/02 она формирует постоянный налоговый расход. Если у вас в декларации пени попали в расходы — это ошибка, которую инспекция найдёт без труда.
Как это делается в 1С
- Сверьте сумму. Основание — требование, решение или справка о сальдо ЕНС. Пени, посчитанные «на глазок», почти всегда расходятся с данными инспекции.
- Начислите документом «Операция». Дата — та, которой признаёте расход; аналитика по счёту 69.11 — вид взносов, по 68.90 — единый налоговый счёт.
- Отразите уплату обычным списанием с расчётного счёта.
- Проверьте налоговый учёт: сумма пеней не должна попасть в расходы по налогу на прибыль.
Как не попадать на пени
- Уведомления по ЕНП. Взносы платятся раньше отчётности, поэтому без уведомления деньги на ЕНС не распределятся, и по взносам образуется недоимка — при формально уплаченной сумме.
- Сальдо ЕНС. Проверяйте его в личном кабинете хотя бы раз в квартал: положительное сальдо не спасает, если платёж не был распределён.
- Травматизм — отдельно. Его срок и реквизиты не совпадают с ЕНС; забытый платёж по нему легко не заметить, потому что в справке ФНС его нет.
Частые вопросы
- Чем отличаются пени по ЕНС от пеней по взносам на травматизм?
- Взносы по единому тарифу идут через единый налоговый счёт, и пеня начисляется на общее отрицательное сальдо ЕНС. Взносы на травматизм платятся напрямую в СФР, и пени по ним считаются отдельно — их видно в акте сверки с фондом, а не в справке ФНС.
- На какой счёт относить пени по взносам?
- На 91.02 «Прочие расходы»: Дт 91.02 Кт 69.11 для травматизма и Дт 91.02 Кт 68.90 для ЕНС. Отражение санкций на счёте 99 тоже встречается, но выбранный порядок нужно закрепить в учётной политике.
- Уменьшают ли пени налог на прибыль?
- Нет. Пени и штрафы, перечисляемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды, в расходах не учитываются — ни на общем режиме, ни на УСН. В бухучёте это расход, в налоговом нет, поэтому возникает постоянная разница.
- Откуда брать сумму пеней для проводки?
- Из требования, решения инспекции или справки о сальдо ЕНС, а по травматизму — из акта сверки с СФР. Самостоятельный расчёт годится для прикидки, но в учёт ставится сумма, подтверждённая документом.
Посчитать на своих цифрах
- Пени с 31 дня просрочки — как считается ставка и с какого дня она удваивается
- Калькулятор пеней — посчитать сумму за конкретный период просрочки
Источники и нормативная база
Разбираем подробно в курсе
Страховые взносы, сроки уплаты и отчётность в СФР — отдельный модуль курса: где проходит граница между ЕНС и травматизмом и что делать при расхождении сальдо.
Материал носит справочный характер и отражает нормы, действующие на 6 сентября 2026. Он не заменяет консультацию по вашей конкретной ситуации: проверяйте актуальность норм и региональные особенности. Сроки и суммы в тексте сверены с первоисточниками и пересматриваются ежемесячно.